El Congreso de la Unión está por concluir la aprobación de las reformas fiscales para 2027, un paquete que busca dar mayores ingresos al gobierno de México pero que también contempla beneficios para ciertos contribuyentes. Entre los cambios más relevantes están los límites a deducciones y pérdidas fiscales, así como la regularización de adeudos fiscales sin multas ni recargos para todo tipo de contribuyentes.
Una modificación de última hora en el Senado de la República a la reforma a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) mantiene pendiente su aprobación en el Congreso, aunque se prevé que termine de ser avalada la próxima semana.
Límites a deducciones y pérdidas fiscales
Una de las modificaciones más importantes a la Ley del ISR son los límites a las deducciones autorizadas y a las pérdidas fiscales. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) estima que con estos cambios obtendrá ingresos adicionales en 2027 por hasta 140,000 millones de pesos (mdp).
Además, se incrementan los límites de ingresos para poder tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico): pasará de 3.5 a 5 millones de pesos al año para personas físicas y de 35 a 50 millones de pesos al año para personas morales.
Nuevo control a las deducciones
A partir de 2027 habrá un nuevo control sobre las deducciones autorizadas de ciertas empresas, con el objetivo de evitar que reduzcan artificialmente su base gravable y paguen menos ISR. Con este esquema, cuando las deducciones no superen el 96.67% de los ingresos acumulables, los contribuyentes podrán aplicar el 99% de dichas deducciones. Si superan ese umbral, la deducción máxima será equivalente al 96.67% de los ingresos acumulables.
El nuevo límite afectará a empresas con más de cinco años de operación y con ingresos superiores a 50 millones de pesos al año, aunque habrá sectores excluidos.
Excepciones para automotrices y gasolineras
El Senado avaló una modificación a la reforma a la Ley del ISR para excluir a determinadas empresas automotrices y gasolineras de las restricciones a las deducciones autorizadas. La excepción solo aplicará a las empresas automotrices con autorización de depósito fiscal, que permite almacenar mercancías importadas destinadas al ensamble y fabricación de vehículos sin pagar de inmediato los impuestos correspondientes. El límite se mantiene sobre los ingresos que obtengan las automotrices por la venta de mercancías en México.
Como la minuta fue modificada por la cámara revisora y regresada a la Cámara de Diputados para que vuelva a ser dictaminada con el cambio, su aprobación sigue pendiente. El presidente de la comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Diputados, el diputado Carol Antonio Altamirano (Morena), informó que será el próximo miércoles 4 de noviembre cuando el dictamen vuelva a ser discutido y aprobado tanto por la comisión como por el pleno de San Lázaro.
Regularización de adeudos fiscales
En la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) 2027, el Congreso aprobó un artículo transitorio que permitirá a personas físicas y morales de cualquier nivel de ingresos pagar adeudos fiscales sin multa ni recargo durante el siguiente año. Originalmente, la propuesta del Ejecutivo limitaba el beneficio a contribuyentes con ingresos de hasta 300 mdp.
La modificación es relevante porque permitirá incluso a los grandes contribuyentes —aquellos con ingresos de más de 1,125 millones de pesos— regularizarse sin pagar multas o recargos. El beneficio solo se otorgará a quienes presenten sus declaraciones y realicen el pago de los adeudos en una sola exhibición a más tardar el 31 de diciembre de 2027, y que no hayan impugnado los créditos fiscales.
Otros cambios fiscales para 2027
Entre los demás cambios avalados por el Congreso de la Unión para el próximo año destacan:
- Incremento en el cobro de diversos derechos, incluidos los aplicados a turistas extranjeros, salud privada, aeronaves y concesionarios ferroviarios. - Tasa efectiva de 7% de IVA para micro y pequeñas empresas. - Límite a la amortización de pérdidas fiscales de 50% de la utilidad fiscal. - Trazabilidad del IEPS a gasolinas para combatir el huachicol fiscal.